蔡淑芬
保險業最擔憂的 40 號公報將在民國 100 年 1 月 1 日啟用，雖然，保險業者高聲疾呼延後實施，陳溫會計師事務所
會計師陳慕賢認為延後實施可能性不高，保險業者應儘快檢視保險合約與重新檢討所銷售的保險商品，以免實施後
產生財報不佳或增資等相關問題。
去年底金管會配合財務會計準則公報第 40 號「保險合約之會計處理準則」發布，於 12 月發佈「保險業各種準備
金提存辦法」，顯示政府對40號公報實施立場。陳慕賢說，通常新公報推出後兩年內要實施，經業者反應，40 號公報已延後一次，主管機關不可能再拖下去。其次，國際會計準則委員會（ISB）預計今年公布 IFRS4 第二階段細則，
若 ISB 如期公布，IFRS 會員國勢必在 2013 年正式採用 IFRS4 第二階段，我國所有公開發行公司恰巧在 2013 年正式接軌 IFRS。陳慕賢認為保險業若從 100 年採用 40 號公報，將有一個緩衝期，有助於 103 年全面採用 IFRS 時 IFRS4 第二階段的衝擊。
陳溫會計師事務所所長溫秋娟以她在新加坡輔導企業導入 IFRS 的經驗，她認為 IFRS4 第一階段僅對負責適足性進行測試，與現行保險業所列的報酬率計算基準比較接近，純粹站在資產面來進行調節；至於第二階段因有無風險
利率的計算準則，在現行利率很低，過去預定利率高的情況下，保險業所結算出來的現值會比較差，若加上類似金
融風暴的認列損失或匯兌損失等等，將會讓保險公司的淨值難看，除了提撥準備金問題外，尚有可能引起增資等麻
煩。
溫秋娟進一步表示，台灣保險公司過去皆依保險法規推出保單，這些保單都可以叫做保險合約，在 40 號公報實
施後，符合保險合約的保單一定要符合顯著的保險風險的保單，過去國人很夯的投資型保單就不能完全歸為保險合約。溫秋娟建議保險業者初期應儘快將保險合約進行分類。另外，台灣人早期喜歡買活到老領到老的險種，保單期限拉到很長，保險公司可能要考量到「利差損」與資金成本的問題，由於第二階段會採公平價值作為計算基礎，將
嚴重影響保險公司財報。在運作會出現一些問題，成本反應在負債、在金融海嘯的情況下要採公平價值，陳慕賢也
建議保險業者，除了重新評估保單外，本土保險業者應效仿外國保險公司積極調整銷售的保單型態，並事先將保險
商品進行組織、包裝，同時也要把公司資訊系統重新維修，進階到可以模擬到 1、20 年後的財務報表呈現。
